С 1 января 2021 года компании – разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль – 3% вместо 20% – и пониженный тариф по страховым взносам – 7,6% вместо 14%.
Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включённых в единый реестр российских программ. Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.
Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий. Так, компания вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф по взносам, если получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом её доход от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг должен составлять не менее 90% от всех доходов, а численность сотрудников – не менее 7 человек. Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.
Кроме этого, при применении IT-льгот действует общее условие: программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей. Примеры ситуаций, при которых действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, привёл Минфин России в Письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, которое было направлено по системе налоговых органов Письмом ФНС России от 24.12.2020 № КВ-4-3/21326.
Ещё одно изменение законодательства, также действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории Российской Федерации, принимать к вычету суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.
